La ministra de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), Lenia Batres Guadarrama, expresó su respaldo a la posibilidad de someter al pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) a las herencias, los legados y los recursos de las Cuentas Individuales para el Retiro (Afores) que son transferidos a los beneficiarios de trabajadores fallecidos. No obstante, la juzgadora precisó mediante una videocolumna posterior que el diseño y la aprobación de este tipo de cargas fiscales no entran en las competencias del Máximo Tribunal, sino que constituyen una facultad exclusiva del Congreso de la Unión.
El pronunciamiento se originó a raíz de un debate en el Pleno de la SCJN derivado de una contradicción de criterios entre tribunales colegiados de circuito. Mientras un órgano jurisdiccional determinó que los fondos de las Afores entregados a derechohabientes deben considerarse ingresos gravables ordinarios, otro tribunal resolvió que dichos montos equivalen a legados o sucesiones y, por ende, gozan de la exención de impuestos contemplada en el artículo 93 de la Ley del ISR. Batres Guadarrama apoyó el proyecto inicial que sugería gravarlos, argumentando que tanto las herencias como los fondos de retiro heredados constituyen un incremento patrimonial para el receptor que no proviene directamente de su propio esfuerzo laboral.
Argumentación histórica, internacional y rechazo del Pleno
Para fundamentar su postura en favor de los gravámenes, la ministra Lenia Batres realizó una revisión histórica del marco tributario mexicano, recordando que el país contó con un impuesto específico a las herencias y legados durante gran parte del siglo XX, el cual fue derogado en el año 1961. Asimismo, refirió que actualmente 24 de las naciones pertenecientes a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) mantienen esquemas impositivos activos sobre la transmisión sucesoria de bienes como un mecanismo estatal legítimo para atenuar la desigualdad y fomentar la redistribución de la riqueza.
A pesar de los argumentos expuestos, una mayoría calificada de seis ministros del Pleno de la SCJN votó en contra del proyecto que pretendía declarar gravables dichos recursos. Los ministros disidentes sostuvieron que el dinero de las cuentas individuales representa el patrimonio acumulado en vida por el trabajador, cuya finalidad constitucional es brindar protección económica directa a sus dependientes económicos. El bloque mayoritario enfatizó que aplicar tasas impositivas sobre estos fondos representaría una diferencia injustificada y regresiva que afectaría el bienestar familiar.
| Variables del Debate en el Pleno de la SCJN | Postura de la Ministra Lenia Batres | Argumentos de la Mayoría de los Ministros | Consideraciones de Especialistas en Retiro |
| Naturaleza del Fondo de Afore | Patrimonio recibido por el beneficiario sin un trabajo directo propio. | Extensión del patrimonio del trabajador fallecido para protección familiar. | Capital acumulado que ya cubrió los impuestos correspondientes en su formación. |
| Tratamiento Fiscal Propuesto | Aplicación del Impuesto Sobre la Renta (ISR) bajo criterios redistributivos. | Exención fiscal homologada al tratamiento actual de las herencias y legados. | Rechazo a gravar fondos de pensiones al considerarlo una doble tributación. |
| Vía de Implementación | Propuesta de debate abierta para el ámbito del Congreso de la Unión. | Desechamiento del proyecto judicial para preservar el estatus actual de beneficio. | Alerta sobre el impacto negativo que causaría en la previsión social del país. |
Estado actual del procedimiento jurídico
Ante el rechazo mayoritario hacia la propuesta de gravar los fondos de pensiones de los trabajadores fallecidos, el asunto fue formalmente retirado de la sesión del Pleno. El expediente fue turnado para la elaboración de un nuevo proyecto de resolución que incorpore de manera estricta las observaciones y argumentos de la mayoría de los integrantes de la SCJN, por lo que la contradicción de tesis permanece técnicamente abierta y sin un criterio jurisprudencial definitivo.
Por el momento, las leyes fiscales mexicanas mantienen vigentes las exenciones totales de ISR para las herencias y los legados directos. Expertos y analistas del sector financiero señalaron que, si bien la discusión jurídica sigue bajo análisis en los tribunales federales, cualquier reconfiguración del mapa tributario o eliminación de exenciones a los fondos de retiro de los beneficiarios tendrá que emanar directamente de una reforma legislativa formal votada por los diputados y senadores federales, y no de una interpretación judicial del tribunal constitucional.